中小型企业如何做税务筹划 有哪些筹划方式

专注税务详解五年老炮

中小型企业如何做税务筹划？有哪些筹划方式？不管是缺进项票导致增值税过高，还是缺成本票导致企业所得税过高，只要三流一致，业务属于真实的都可以享受政策福利进行合理合法的节税，也就是税务筹划。近几年中小型企业受市场大环境影响生存的都比较艰难，G J为了帮扶中小型企业的发展也推出了不少的举措，全年预计退税减税2.5万亿的举措优先考虑的就是中小型企业。

正常来讲做税务筹划常见的就是增值税高，企业所得税高这两项因素。都知道增值税是不能乱“碰”，属于国家重点监察的“对象”。现在对于增值税的筹划方式较为适用就是享受地方纳税奖励了。以重庆税收洼地为例（增值税地方留存50% ，企业所得税地方留存40%）奖励的金额为地方留存部分的30%—80%；（具体奖励比例以企业应税额为评估基础）。

例：一家贸易有限公司年销售额3000万，材料进项600万，成本200万。

正常应税：增值税：（3000^1.13*13%)—（600^1.13*13%）=276万

附加税：276*112%=33万

企业所得税：（3000-200）^1.13*25%=619万

合计：276+33+619=928万

在税收洼地应税：增值税276万 企业所得税619万（设：享受地方留存的80%奖励）

增值税奖励：276*50%*80%=110万

所得税奖励：619*40%*80%=198万

合计奖励：110+198=298万

这298万就是地方奖励给企业的金额。地方政策奖励也是目前增值税筹划常见的方式。

还有部分企业因为上游供货商是自然人经常拿不到成本发票的，这也就直接导致了企业所得税虚高。缺成本票的企业现在适用的筹划方式有两种，分别是在税收洼地注册小规模个体户和自然人代开。

注册小规模个体户以个体户承担主体公司的部分业务，让个体户与上游进行业务合作，在转卖给主体公司，并开票给主体公司。以重庆税收洼地为例；现在的个税税率核定在0.6%—1.2%之间（行业不同，税率不同），在4.1日起年营业额500万以内的小规模个体户免征增值税。

例；一家砂石企业，每年要在上游供货商处购买400万的材料，但是上游供货商是自然人，无法开具发票。

正常缴税的话这400万是无法充做成本抵扣企业所得税的，也就是说400*25%=100万就是多出来的亏损。

在税收洼地注册小规模个体户，以个体户与上游供货商达成合作，在转卖给主体公司并开票给主体公司，这400就可抵扣所得税了，而个体户开普票的话高也就缴纳1.2%的个税就完税了。

即400*1.2%=4.8万。

还有就是可以让上游供货商去税收洼地自然人，目前自然人代开的个税税率核定在0.7%-1.5%之间（行业不同，税率不同），同样享受免征增值税。400万的货款高缴纳400*1.5%=6万的个税就可开出发票，这6万主体企业可替缴，也就是花了6万可以节省400*25%=100万的企业所得税。

总结：地方税收奖励政策较为适用于中型或者大型的企业解决增值税问题；注册个体户进行和自然人代开进行核定的方式比价适用于小型的企业解决所得税问题；不管是选择这种方式，都需要保证业务的真实性。

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