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国对于亏损上市公司有特殊风险警示制度，如退市风险警示（？ST）、一般风险警示（ST），且多以企业盈余作为衡量指标，这就使ST公司有强烈的盈余管理动机。
利用亏损进行盈余管理是上市公司的常用手法。会计论文下载http://www.shl***/kjlw/我国《证券法》中对于亏损上市公司相关规定是，如果上市公司出现连续三年亏损的情况，自其公布第三年年度报告之日起，证券交易所应对其股票实施停牌进入暂停上市的程序。显然上市公司为避免亏损而由此导致的特殊处理和退市，有着强烈的盈余管理动机以求摆脱退市困境。这就为我们利用亏损公司进行盈余管理的分析提供了契机。
自从2007年新的企业会计准则实施后，资产负债观引入了所得税会计的核算与计量，公司是否存在利用递延所得税方面进行盈余管理的行为，递延税款是否可能成为上市公司盈余管理的一项更为直接的工具，是本文探讨的主要内容。
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