香港利得税两级制

今年香港颁发了自2018年4月1日起或之后开始的课税年度，开始实施《利得税两级制》。什么是利得税两级制在之前的文章中远勤有说明，今天远勤分享《利得税两级制》的常见问题，以便大家更好的了解《利得税两级制》，请见以下：
1、问：什么是两级制利得税率？
答:在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。
2、问：哪些纳税实体可按两级制利得税率课税？
答:所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税，除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率征税。
3、问：哪些纳税实体不可按两级制利的税率课税？
答:在有关的课税年度，如某实体在评税基期完结时，有一间或多间有关连实体，两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体，其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。此外，如某法团已根据税务条例第14B(2)(a)条（符合资格的再保险业务及专属自保保险业务）、第14D(5)(b) 条（合资格企业财资中心）、第14H(4)(b) 条（合资格飞机出租商）或第14J(5)(b) 条（合资格飞机租赁管理商）作出选择，则两级税率不适用于该法团。
4、问：何为实体？
答：a) 自然人；
b) 团体；或
c) 法律安排，包括：法团；合伙；及信托。
5、问：如何定义有关联实体？
答:在以下情况下，某实体(前者) 即属另一实体(后者) 的有关连实体
a) 两个实体其中之一控制另一实体；
b) 前者和后者均受同一实体控制；或
c) 如前者是经营独资经营业务的自然人—后者是经营另一项独资经营业务的同一人。
6、问:两级制利得税率由2018/19课税年度起开始生效。两级制利得税率是否适用于2018/19课税年度的暂缴利得税评税？
答：是。在适用的情况下，符合条件的纳税实体将按两级制利得税率课缴2018/19课税年度的暂缴利得税。
7、问:如果纳税实体在报税表中不正确地声明其没有有关连实体，或没有其他有关连实体选择按两级制利得税率课税，会有什么后果？
答:任何无合理辩解而于报税表内作出不正确的声明都可能会招致重罚。税务局将会根据税务条例的规定，在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。
8、问:可以有多于一个有关连实体选择以两级制利得税率课税吗？
答:不可以。在同一个课税年度，只有在没有其他有关连实体选择两级制利得税率的情况下，该实体的选择才会有效。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。
9、问:两级制利得税率是否适用于同一东主经营多于一项的独资经营业务？
答:不适用。如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。两级制利得税率只适用于其中一个已作出选择的独资经营业务。其他独资经营业务（及其他有关连实体）将按税率15%或16.5%课税（按情况而定）。